国债中华会计网校-中国国债债券

简略信息一览：

• 1、政府会计中待发国债的会计科目
• 2、债券属于什么科目
• 3、请教一道关于所得税和递延所得税的题目~谢谢大家了!
• 4、购债券怎么做会计分录
• 5、汇缴清算中减免优惠是什么样的?

***会计中待发国债的会计科目

1、核算国债：设置“应付短期***债券”总账科目核算***财政部门以***名义发行的期限不超过一年（含一年）的国债的应付本金和利息，该科目下应当设置“应付国债”一级明细科目，在该一级明细科目下再分别设置“应付本金”、“应付利息”明细科目分别核算国债的应付本金、应付利息。

2、本科目是过渡性科目，年末日余额为零。（5）国库待结算款项。核算人民银行国库在办理业务过程中发生的临时性、过渡性款项和因预算级次不清、待划退等原因而待处理的款项。本科目是过渡性科目，余额轧差反映。本科目下按资金清算方式分设暂收、暂付户，按待处理款项性质分设专户。

3、资产的具体会计科目有：国库存款、国库现金管理存款、其他财政存款、财政零余额账户存款、有价证券、在途款、预拨经费、借出款项、应收股利、与下级往来、其他应收款、应收地方***债券转贷款、应收***外债转贷款、股权投资、待发国债。

4、一）发行的核算总库收到国债发行款项并经审核确认无误后，办理转账。同时登记国债发行登记簿。

5、资产类科目：往来款项中，行政单位会计只有一个“暂付款”科目。这是因为行政单位往来业务内容比较单一，包括行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项，在会计核算中简化为暂付款项的核算。

6、企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用不同税率；其中，应纳税所得额=总收入-可抵扣项目金额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损；国债利息收入应计入什么会计科目？企业确认国债利息收入应计入“投资收益”科目。

债券属于什么科目

负债类科目。因为代表了企业对外部债务的承诺。债券是企业为了筹集资金而发行的一种有价证券，承诺在未来的特定日期向债券持有人支付利息和本金。因此在会计核算中，债券被归类为负债类科目。

财务会计科目。根据查询中国会计网显示，单位为筹集长期资金而实际发行的债券是应付债券，计入应付债券科目。财务泛指财务活动和财务关系，是企业再生产过程中的资金运动，体现着企业和各方面的经济关系。

金融资产类科目。金融资产类科目包括库存现金、银行存款、应收账款、债权投资、股权投资等，债券属于债权投资的一种，所以债券是金融资产类科目。

债券属于资产类科目：短期投资（一年以内）或长期债券投资（超过一年的投资）。

属于债券会计科目。债券会计科目是应付债券，企业发行债券，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按债券票面金额，贷记应付债券。存在差额的，还应借记或贷记应付债券（利息调整）。

债券会计科目是应付债券，企业发行债券，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按债券票面金额，贷记应付债券。存在差额的，还应借记或贷记应付债券（利息调整）。债券投资的会计科目是交易性金融资产。交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。

请教一道关于所得税和递延所得税的题目~谢谢大家了!

丰公司本年实现利润税额300万元，所得税税率33%，当年转销以前年度由于会计多提折旧而发生的时间性差额20万元（当初税率为30%），如果该公司***用递延法核算，本年所得税费用和递延税款发生额分别为（AE）。

甲公司 20×3 年末存货账面余额 100 万元，已提存货跌价准备 10 万元。假设甲公司税前会计利润为300万元，所得税税率为 25%。

与上种刚刚相反）本题中 交易性金融资产公允价值变动收益40万元 都会导致应纳税暂时性差异的增加，计入递延所得税负债。

形成应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。可以这样理解：你本期能多抵减所得税，现在少缴所得税了，但以后少抵减了，相当于以后还是要缴的。这样就形成了负债。或者你这样记住也可以：会计资产大于计税资产，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。

是少交了，所以要递延所得税负债。相当于少花了400去取的股权，要把这部分进行递延所得税负债。

购债券怎么做会计分录

企业用银行存款购买公司债券的会计分录如下：借：持有至到期投资—成本 （按投资的面值），借：应收利息 （按支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息），贷：银行存款等 （按实际支付的价款）。

购买债券的利息收入会计分录记录方法：借：持有至到期投资--应计利息 贷：投资收益 应付利息：应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。本科目可按存款人或债权人进行明细核算。

借方：银行存款贷：应付债券--面值应付债券--利息调整折价发行。借方：银行存款应付债券--利息调整。贷方：应付债券--面值，购买公司债券。借方：持有至到期投资--面值持有至到期投资--利息调整。贷方：银行存款，发行股票。借方：银行存款。贷方：股本资本公积--资本溢价，用现金支付股利。借方：应付股利。

借：交易性金融资产；贷：银行存款。三年期债券属于一种交易性金融资产，所以其会计分录为：借：交易性金融资产---成本（实际购买的债券价值）；贷：银行存款（实际支付的金额）。

购入的时候：借：债权投资-成本，债权投资-利息调整，贷：银行存款，确认利息。借：应收利息，贷：投资收益，债权投资-利息调整。处置的时候：借：银行存款，债权投资减值准备，贷：债权投资-成本，债权投资-利息调整，债权投资-应计利息，投资收益。

汇缴清算中减免优惠是什么样的?

1、第36行“民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分”：填报纳税人经民族自治地方所在省、自治区、直辖市人民***批准，减征或者免征民族自治地方的企业缴纳的企业所得税中属于地方分享的企业所得税税额。

2、所得税减免的会计分录为：借：所得税费用（实际缴纳额），贷：应交税费-应交所得税。进行缴纳所得税减免税时的分录：借：应交税费-应交所得税，贷：银行存款。

3、在个人所得税中，在企业任职的董事会、监事会成员按照工资薪金计算个税；不任职的，按照其他项目，劳务报酬，来计算。由于在个人所得税中不作为工资薪金，所以未与企业签订劳动合同的董事会、监事会成员在企业所得税税前也不能以工资薪金来计算。

4、个人所得税免税申报了，但是发工资还是扣税了，这个是可以退回来的，但是需要等到明年上半年开始个人所得税汇算清缴的时候，填写上专项附加扣除项目和专项附加扣除金额，就可以把预交的个人所得税退回到自己账户上了。个人所得税税率表个人所得税表是计算个人所得税的表格。

5、、以个人所得税APP为例，申报综合所得税汇算清缴时享受优惠。进入个税APP，点击首页-2021综合所得年度汇算-我需要申报表预填服务-我已阅读-选择汇缴地 2 、选择年终奖计税方式后，点击其他免税收入。

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